startsro

Registrácia k dani z pridanej hodnoty (DPH) je jednou z najčastejších daňových povinností, s ktorými sa stretávajú podnikatelia na Slovensku. Okrem „klasickej“ registrácie podľa § 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „zákon o DPH“) existuje aj osobitný typ registrácie, registrácia DPH podľa § 7a zákona o DPH.

Táto forma registrácie sa týka najmä podnikateľov, ktorí nie sú platiteľmi DPH, no obchodujú so zahraničím v rámci Európskej únie. V praxi ide o veľmi častú situáciu najmä pri začínajúcich podnikateľoch, freelancerov, IT špecialistov, marketingových agentúrach či e-shopoch využívajúcich zahraničné služby.

Čo je registrácia DPH podľa § 7a?

Registrácia DPH podľa § 7a zákona o DPH je povinná registrácia osoby, ktorá nie je platiteľom DPH, ak jej vznikne povinnosť platiť DPH z prijatých alebo poskytnutých služieb s miestom dodania v inom členskom štáte EÚ.

Ide teda o situácie, keď slovenský podnikateľ prijíma služby zo zahraničia (z EÚ), alebo poskytuje služby do zahraničia (do EÚ), pričom podľa pravidiel zákona o DPH je miestom dodania služby iný členský štát.

Registrácia podľa § 7a neznamená, že sa z osoby stáva platiteľ DPH v plnom rozsahu. Ide o osobitný, „obmedzený“ typ registrácie.

Kto sa musí registrovať podľa § 7a?

Registrácia podľa § 7a sa týka fyzických osôb podnikateľov (SZČO) a právnických osôb (napr. s. r. o.), ktoré nie sú platiteľmi DPH podľa § 4 alebo § 5, a zároveň prijímajú alebo poskytujú služby v rámci EÚ, na ktoré sa vzťahuje všeobecné pravidlo určenia miesta dodania služby podľa § 15 zákona o DPH.

Pri poskytovaní služby zdaniteľnej osobe sa miesto dodania určuje podľa toho, kde má táto osoba svoje ekonomické zázemie. Rozhodujúce je jej sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň; ak nič z toho nemá, vychádza sa z jej bydliska alebo miesta obvyklého pobytu. Z toho vyplýva, že ak má zdaniteľná osoba miesto podnikania v inom členskom štáte, služba sa považuje za dodanú v tomto inom členskom štáte. Naopak, ak má miesto podnikania v tuzemsku, miestom dodania služby je tuzemsko.

Typickými príkladmi na poskytovanie alebo prijímanie služieb v rámci EÚ sú prijatie reklamy od spoločnosti Google, Meta (Facebook), TikTok alebo inej zahraničnej platformy z EÚ, nákup softvérových služieb, licencií, cloudových riešení alebo IT služieb z EÚ, poskytovanie marketingových, IT, poradenských alebo iných služieb klientom z EÚ.

Kedy vzniká povinnosť registrácie podľa § 7a?

Povinnosť podať žiadosť o registráciu vzniká pred uskutočnením služby, ktorá zakladá povinnosť registrácie. To znamená, že podnikateľ sa musí registrovať pred prijatím služby z EÚ, pri ktorej je povinný platiť DPH alebo pred poskytnutím služby do EÚ.

Veľmi častou chybou je, že podnikateľ sa zaregistruje až po prijatí faktúry zo zahraničia, čo už predstavuje porušenie zákona!

Ako prebieha registrácia DPH podľa § 7a?

Registrácia podľa § 7a sa vykonáva na základe žiadosti podanej daňovému úradu. Žiadosť sa podáva elektronicky prostredníctvom portálu finančnej správy, na predpísanom formulári.

V žiadosti sa uvádzajú najmä identifikačné údaje podnikateľa, dôvod registrácie podľa § 7a, predpokladaný dátum prijatia alebo poskytnutia služby.

Daňový úrad je následne povinný zaregistrovať osobu do 10 dní od doručenia žiadosti. Po registrácii daňový úrad pridelí podnikateľovi IČ DPH.

Sankcie pri nesplnení povinnosti registrácie

Ak sa podnikateľ nezaregistruje podľa § 7a včas, hrozia mu:

• pokuty podľa daňového poriadku,
• vyrubenie DPH spätne,
• úroky z omeškania,
• zvýšené riziko daňovej kontroly.

V praxi môže ísť o stovky až tisíce eur, najmä pri opakovanom porušení povinností.

Ako vám môže pomôcť startsro?

Správne posúdenie povinnosti registrácie DPH podľa § 7a si vyžaduje odborné znalosti daňovej legislatívy. Pochybenie môže mať vážne finančné následky!

V startsro vám pomôžeme posúdiť, či sa na vás § 7a vzťahuje, zabezpečiť registráciu na daňovom úrade, nastaviť správne fakturačné procesy, pripraviť a podať daňové priznania a súhrnné výkazy, predísť pokutám a zbytočným komplikáciám.

Registrácia DPH podľa § 7a zákona o DPH je často podceňovaná povinnosť, ktorá sa však dotýka veľkého množstva podnikateľov na Slovensku. Najmä v dobe digitalizácie a využívania zahraničných online služieb ide o tému, ktorej by mal rozumieť každý podnikateľ.

Ak si nie ste istí, či sa vás registrácia DPH podľa paragrafu 7a týka, alebo chcete mať istotu, že postupujete správne, obráťte sa na odborníkov zo startsro. Správne nastavené dane sú základom pokojného podnikania!